Декларация по налогу на прибыль за год

Что нужно учесть при подготовке Декларации по налогу на прибыль за 2021 год?

1. Изменения в форме Декларации по налогу на прибыль за 2021 касаются ограниченного числа налогоплательщиков: тех, у кого есть инвестиционный вычет (остатки неиспользованного вычета), тех, кто заключил СЗПК (соглашение о защите и поощрение капиталовложений) и международных холдинговых компаний в отношении дивидендов. Для этих налогоплательщиков в Декларации с 01.01.2022 появились новые строки.

Остальные изменения в форме Декларации можно назвать «техническими» и малозначимыми.

2. Для тех, кто по результатам работы за 2021 год превысил лимит доходов, позволяющий платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, нужно не забыть сдать уточненную Декларацию за 9 месяцев 2021 года. Ведь в годовой Декларации ежемесячные авансовые платежи первого квартала следующего года не отражаются.

В уточненной Декларации за 9 месяцев в строках 320-340 Листа 02 Декларации нужно указать сумму месячных авансовых платежей. Эта сумма равна авансовому платежу 4-го, квартала. А платеж 4-го квартала представляет собой разницу между авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, в уточненной Декларации в этом случае заполняется подраздел 1.2 по ссылке «Заполнить Подраздел 1.2 по данным декларации».

3. Тем, у кого была субсидия по Постановлению № 1513, нужно заполнить Приложение 1 к Декларации. Да, субсидия в НУ не учитывается ни в доходах, ни в расходах, но информация о ней отражается в Приложении 1 к Декларации с кодом дохода «605» — Письмо ФНС РФ от 10.12.2021 № СД-4-3/17285@. Это правило касается только плательщиков по налогу на прибыль.

4. Напомним, что в 2021 вышло очередное письмо ФНС РФ, касающееся отражения расходов, которые вовремя не были учтены. ФНС не против, чтобы такие расходы отражались в текущем периоде. Но только для случаев, когда ошибка привела к завышению налоговой базы, или если в периоде совершения ошибки был убыток — Письмо ФНС РФ от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638.

5. В декларации за год те, чья компания закончила год с убытком, обязательно заполняют Приложение 4 к Листу 02.

Кстати, в программе 1С с релиза 3.0.96 изменился механизм учета убытка прошлых лет в НУ. Ранее операция не была автоматизирована. Консультанты по 1С советовали создавать «операцию, введенную вручную» с заполнением только раздела НУ и использованием субсчета 97.21 «Прочие расходы будущих периодов».

Теперь новый механизм подразумевает использование субсчета 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль». Операция автоматизирована — при закрытии месяца (декабрь) в блоке 4 появилась вкладка «Перенос убытка по налогу на прибыль».

Корректировки по «перебросу» сумм убытка с субсчета 97.21 на 97.11 не требуются. В периодах, когда убыток будет погашен, субсчет 97.21 закроется. И далее учет убытка будет вестись на субсчете 97.11. В текущем периоде могут быть остатки как по субсчету 97.21, так и по субсчету 97.11.

Тонкость — если вы работаете с использованием ПБУ 18, автоматически операция будет выполнена только при балансовом методе по ПБУ 18. Дополнительный повод перейти с затратного метода на балансовый по ПБУ 18 (если вы еще этого не сделали).

Еще раз уточним, что изложенное в предыдущих 4-х абзацах касается только налоговых регистров, бухгалтерских проводок по субсчету 97.11 не будет.