ФНС запросила документы вне рамок проверки

Дата публикации: 11.10.2022 09:02

Если ИФНС РФ запросила документы вне рамок проверки, а по конкретной сделке, представить документы придется. Даже если конкретные документы в требовании не указаны.

Главное, чтобы из требования было понятно, что запрашиваются документы именно по конкретной сделке, а не по всей деятельности налогоплательщика в определенный временной промежуток, пусть даже указано, что документы требуется в отношении определенного контрагента.

Номера, даты, другие реквизиты документов могут быть и не указаны, если налоговый орган не располагает информацией о них.
Но тогда должен быть указан признак, по которому следует подобрать документы.

Это может быть, например:

- информация по переданному (подлежащему передаче) конкретному товару (партии),
- данные по выполненным работам (оказанным услугам),
- время поставки и приема-передачи товара,
- определенные первичные документы,
- другие признаки, позволяющие определить конкретную сделку, по которой требуется представить документы (информацию).

По одному требованию могут быть истребованы документы (информация) по нескольким сделкам.

Более подробно об этом - в Определении Конституционного Суда РФ от 07.04.2022 № 821-О.

Если запрошенные документы непосредственно со сделкой не связаны, налогоплательщик может законно отказаться их предоставлять - Определение ВС РФ от 17.05.2022 № 304-ЭС22-8043 по делу № А70-9559/2021.

Например, в требовании ссылка на статью 93.1 НК РФ (Статья 93.1 Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках).

Но наряду с договором купли-продажи, накладными и счетами-фактурами запрашиваются штатное расписание, учетная политика, другие документы, сделки не касающиеся.

В этом случае штатное расписание, и даже учетная политика могут не представляться вполне законно, а требование может быть исполнено частично.

Учтите, если речь идет о конкретной сделке, ИФНС может, например, запросить документы восьмилетней давности, ничего при этом не нарушив. Срок исковой данности, срок хранения документов при этом особой роли не играет.