Готовим расчёт 6-НДФЛ

Дата публикации: 21.04.2022 09:57

Рассмотрим основные вопросы, которые могут возникнуть при подготовке расчета за 1 квартал 2022 года.

1. Форма 6-НДФЛ та же, что и за 4 квартал 2021 г.
Помним, что для корректного заполнения отчета нужно, чтобы дата на титульном листе была позже даты выплаты зарплаты за март.

2. Раздел 1 заполняем за последние 3 месяца отчетного периода по дате удержания (возврата) налога. Если дата удержания налога относится к 1-му кварталу, суммы налога указываем, даже если крайний срок перечисления налога в бюджет приходится на следующий период – Письмо ФНС РФ от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@.

3. Если возвращали НДФЛ (например, с матвыгоды, как советует ФНС РФ в письме от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@), то нужно проверить дату, которая автоматически отразилась в строке 031. Она иногда фиксируется неверно, требуется ручное исправление.

Отметим, что доходы в виде матвыгоды освобождены от НДФЛ на период 2021 – 2023 годов.

4. При заполнении Раздела 2 расчета (нарастающим итогом с начала года) проверяем, чтобы строки 110-150 заполнились по дате получения дохода («получение» по нормам главы 21 НК РФ «НДФЛ»), а строки 160 и 190 по дате удержания (возврата) налога.

5. Помним, что в раздел 2 нужно указывать только реально выплаченные до даты сдачи расчета доходы и НДФЛ с них — Письма ФНС РФ от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 25.11.2021 № БС-4-11/16428@

6. Учитываем, что в строке 113 могут указываться доходы с кодами 2001, 2010, а также доходы с кодами 2720, 2760, 4800. Последние — только если такие доходы были получены в дни, когда у физлица действовал только договор ГПХ.

7. Тем, кто сомневается, какой код дохода указывать по подаркам работникам, рекомендуем ознакомиться с Письмом ФНС от 17.02.2022 № БС-4-11/1934@. Отметим, что код 2721 рекомендуется указывать при дарении ценных бумаг любым физлицам, а также при дарении имущества тем, кто не является налоговым резидентом РФ.

8. Следует учитывать то, что в 2022 году были уточнены контрольные соотношения по НДФЛ — Письма ФНС РФ от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@.

9. Обязанности сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ у налоговых агентов нет, но мы считаем, что проще его сдать, чем писать письма, отвечать на запросы. Если сдадите такой расчет за первый квартал, нужно будет сдавать его и в дальнейшем (весь год).

Напомним, что в 2022 году изменился порядок предоставления имущественных и социальных вычетов. Работник подает через личный кабинет заявление на вычет в ФНС РФ, уведомление поступает к работодателю непосредственно из ФНС.

Некоторые эксперты советуют работодателям все равно брать с сотрудника заявление на такой вычет.