Как не запутаться в правилах переноса сроков отчетности и уплаты налогов. Пошаговая инструкция

ШАГ 1. Определяем, распространяются ли на организацию Указы Президента о нерабочих днях с 30 марта по 30 апреля в связи с COVID-19

Начнем с определения тех, кто должен был представлять отчетность в прежние сроки. Это те, на кого не распространяются Указы Президент России об установление нерабочих дней.

Например, они перечислены в п. 2 Указа Президента от 25.03.2020 № 206 (нерабочие дни с 30 марта по 03 апреля 2020 года):

а) непрерывно действующие организации;

б) медицинские и аптечные организации;

в) организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организации, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;

д) организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Перечисленные организации обязаны сдавать отчетность и уплачивать  налоги/взносы в обычные сроки (Письмо Минфина РФ от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589).

Указом Президента от 02.04.2020 № 239 нерабочие дни были продлены до 30 апреля 2020 года, а список организаций, на которые правило нерабочих дней не распространяется, дополнился следующими организациями:

е) организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);

ж) иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.

Пример 1

В какие сроки должна была сдать отчетность и заплатить налог частная стоматологическая клиника, применяющая УСН (доходы минус расходы)?

Решение

Клиника относится к медицинским организациям, работу не прекращала, сроки представления отчетности и уплаты УСН – прежние (31 марта 2020 г.)

Возможно, позже будут разъяснения ФНС или Минфина, корректирующие такое решение.

В исполнение указов и поручений Президента РФ были приняты нормативные документы, которые уточняли и дополняли список таких организаций.

Пример расширенного списка представлен на сайте https://its.1c.ru/db/newscomm#content:468352:hdoc.

Сотрудники, которые и ранее работали удаленно, могут продолжать работу, даже если на их организации распространяется положение о нерабочих днях (письмо Минтруда России от 27.03.2020 № 14-4/10/П-2741).

Региональные власти могут расширить список организаций, которым позволено не прекращать работу в период до 30 апреля 2020 года.

Например, в Новосибирской области это организации следующих отраслей (Постановление Правительства НСО от 03.04.2020 № 102-п):

1) строительная и обрабатывающая промышленность (ОКВЭД 08.11; 08.12; 16; 19.20.9; 23.20; 23.3; 23.4; 23.51; 23.52; 23.6; 23.99; 25; 41; 42, 43; 47.52; 68; 71);

2) «Обрабатывающие производства» (ОКВЭД 10-33);

3) «Добыча прочих полезных ископаемых» (ОКВЭД 08.11-08.12);

4) «Образование» (ОКВЭД 85.12-85.14).

Напомним, что в статью 6.1 НК РФ были внесены изменения и теперь там прописано, что нерабочие дни могут устанавливаться актами Президента России:

«6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. (в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ)».
 

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению Устойчивого развития экономики» были определены новые сроки отчетности и уплаты налогов/сборов. Но они разные для разных организаций. Например, для наиболее пострадавших от коронавируса они более существенные. Рассмотрим этот момент подробнее.

ШАГ 2. Определяем, относится ли организация (ИП) к занятым в сферах деятельности,  наиболее пострадавшим от COVID-19

Перечень наиболее пострадавших организаций был опубликован на  сайте ФНС в информации от 30.03.2020, а затем в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. И хотя это Постановление регулирует только вопросы внесения изменений в кредитные договора и договора займа (п. 2 Постановления), на него ссылаются и других случая, в том числе говоря о сроках отчетности. Главное, что в Постановлении указаны ОКВЭДы, по которым можно определить, относится ли конкретная организация к наиболее пострадавшим.

В общем случае наиболее пострадавшие сферы экономики, это:

• авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;
• культура, организация досуга и развлечений;
• физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
• деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
• гостиничный бизнес;
• общественное питание;
• деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений;
• деятельность по организации конференций и выставок;
• деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).

ШАГ 3. Определяем, есть ли организация в реестре малых предприятий

Далее, для определения к какой именно группе (с какими сроками отсрочки по налогам) относится организация,  проверяем наличие и статус организации в Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick#

ШАГ 4. Составляем график для своей организации

Определив, к какой группе относится организация, формируем личный график сдачи отчетности и уплаты налогов/взносов

Группа 1 – наиболее пострадавшие (малые и средние)

Сроки уплаты налогов для внесенных в реестр малых и средних предприятий по состоянию на 01.03.2020 г. сдвигаются в следующем порядке:

1. Продление на 6 месяцев срока уплаты налогов за 2019 год:
   • • налога на прибыль организаций (28 сентября),
     • налога при УСН (до 30 сентября – для организаций, до 30 октября – для ИП),
     • ЕСХН (до 30 сентября).
2. Перенос уплата НДФЛ за 2019 год за себя предпринимателями и иными лицами, занимающимися частной практикой на 3 месяца (не до 15 июля 2020 года, а до 15 октября).
3. Изменение сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если региональным законодательством не отменена уплата авансовых платежей):
   • • за первый квартал 2020 года - не позднее 30 октября 2020 года,
     • за второй квартал 2020 года – не позднее 30 декабря 2020 года.
4. Перенос срока уплаты остальных налогов (кроме НДС и налога на профессиональный доход) а также налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента и авансовых платежей по ним:
   • • за март и 1-й квартал 2020 года – на 6 месяцев,
     • за апрель – июнь, 2-й квартал и полугодие 2020 года – на 4 месяца.
5. Перенос срока оплаты патента при применении ПСН, если он пришелся на 2-й квартал 2020 года, на 4 месяца.

Группа 2 – наиболее пострадавшие (микропредприятия)

Продлевается и уплата взносов (в том числе на травматизм):

1. 1. На 6 месяцев по выплатам физическим лицам за март – май 2020 г. (за март нужно - не позднее 15 сентября, за апрель – не позднее 15 октября, за май – не позднее 16 ноября)
   2. На 4 месяца:
      • взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период с июня по июль 2020 года (за июнь – не позднее 15 октября, за июль – не позднее 16 ноября),
      • страховых взносов предпринимателей с дохода свыше 300 000 рублей (вместо 1 июля – до 2 ноября 2020 года)

Группа 3 – наиболее пострадавшие (нет в реестре малых и средних)

Условие – соответствующий ОКВЭД на 01.03.2020 г.

К наиболее пострадавшим могут быть также отнесены также стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и не относящиеся к указанным сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.

Эта группа организаций имеет право на получение отсрочки на уплату налогов, подав заявление до 1 декабря 2020 г. при наличии одного из показателей:

а) снижение доходов более чем на 10 процентов;

б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;

в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;

г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Группа 4 – прочие организации (не «наиболее пострадавшие»)

Переносятся сроки сдачи отчетности (п. 3 постановления):

• на 3 месяца – срок сдачи деклараций (кроме НДС), расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ), по авансовым платежам, срок подачи которых приходится на март – май 2020 г.
• по бухгалтерской (финансовой) отчетности – до 06.05.2020 (Письмо Минфина России № 07-04-07/27289, ФНС России № ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020),
• до 15 мая 2020 г. – срок представления деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за 1-й квартал 2020 г.

Сроки уплаты для этой группы НЕ МЕНЯЮТСЯ.

Пример 2

В какие сроки должна представить декларацию УСН и заплатить налог туристическая организация, числящаяся в реестре малых и средних предприятий на 1 марта 2020 года?

Решение

Организация должна предоставить декларацию не позднее 30 июня 2020 года (перенос на 3 месяца для всех организаций). А вот заплатить – до 30 сентября 2020 года (как наиболее пострадавшая).

!!! Обратите внимание – все сроки указаны исходя из информации, имеющейся на момент написания статьи.

Поэтому постоянно отслеживаем:

1. 1. не изменился ли срок нерабочих дней в вашем регионе
   2. не изменился ли перечень организаций, на которые указы № 206 и 239 (смотри начало статьи) не распространяются,
   3. не изменился ли список сфер деятельности, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19.

И больше оптимизма!

Относитесь как к квесту, в котором на пути появляются новые указатели, фишки, загадки.

		Марина Владимировна Кашпур,  эксперт-практик по бухгалтерскому учёту и отчётности, преподаватель Фин-Инфо У нас вы можете получить консультацию по составлению бухгалтерской и налоговой отчётности.