НДФЛ 2021: привыкаем к новым понятиям, тренируемся заполнить 6-НДФЛ

Дата публикации: 03.02.2021 00:00

НДФЛ 2021: привыкаем к новым понятиям, тренируемся заполнить 6-НДФЛ

Возможно, вы пока не очень внимательно изучали публикации по новым правилам заполнения отчетности налоговыми агентами по НДФЛ. В конце прошлого и начале текущего года было много других срочных дел, а новый 6-НДФЛ нужно заполнять лишь в апреле, успеем разобраться.

Если вы пропустили первые рекомендации ФНС на эту тему, мы вам о них сегодня напоминаем.

Нововведения с 2021 года по НДФЛ:

Основная налоговая база и совокупность налоговых баз по НДФЛ. Подход законодателя можно назвать «интересным». «Основная налоговая база» в НК РФ не расшифровывается.

Просто дается перечень доходов с особенностями налогообложения (п. 2.1 статьи 210 НК РФ). Это доходы от долевого участия (в т.ч. дивидендов), выигрышей, по операциям с ценными бумагами, полученными инвестиционными товариществами и т.п. А все остальные доходы, которые рассчитываются по прежней ставке 13 %, и есть основная налоговая база.
Прогрессивная ставка, начиная с доходов от 5 млн. рублей (15%). При доходе до 5 млн. рублей включительно (сумму берем уже после вычетов, если их можно применять) НДФЛ считаем по старым правилам по ставке 13%. При превышении 5 млн. рублей НДФЛ будет 650 тысяч рублей плюс 15% с превышения над 5 млн. рублей. Сразу скажем, что такие правила действуют далеко не для всех доходов.

Так, например, доходы от продажи имущества и доходы от полученного в дар имущества облагаются по прежней ставке.
Отчетность. Новая форма 6-НДФЛ, заполняется, как и прежде за отчетные периоды нарастающим итогом. А вот по налоговому периоду (за год) в 6-НДФЛ включается Приложение 1 по форме, аналогичной ранее предоставленным сведениям по форме 2-НДФЛ (с небольшими изменениями).

Уже опубликованы первые рекомендации по заполнению новой формы. Сразу три примера рассмотрены в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-1/19702@. Советуем с ними подробно ознакомиться, чтобы лучше понять, как меняются правила отчетности по НДФЛ.

Напомним, что сама форма расчета и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Основные отличия новой формы 6-НДФЛ от привычной (которую за 2020 год заполняем по старым правилам):

Разделы формы поменялись местами. В разделе 1 теперь приводятся данные по обязательствам налогового агента по НДФЛ, а в разделе 2 – сведения о базе налогообложения, исчисленном и удержанном НДФЛ.
В новой форме 6-НДФЛ появились строки, в которых заполняется КБК (разный для разных ставок). Если есть доходы, облагаемые по разным ставкам, придется заполнять несколько страниц с разными КБК по каждому разделу отчета. И, соответственно, перечислять НДФЛ в бюджет разными платежками.
Суммы возвращенного НДФЛ теперь показываются с разбивкой по датам перечисления (раздел 1).
Доходы с 2021 года конкретизируются не только в отношении дивидендов. В разделе 2 предусмотрены и отдельные строки для отражения полученных физическими лицами сумм по трудовым договорам, и по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
В приложении 1 теперь включен дополнительный раздел, в котором отражаются не удержанные суммы налога.