НДФЛ с декабрьской зарплаты

Дата публикации: 23.11.2022 12:05

Декабрь еще не наступил, а НДФЛ с декабрьской зарплаты уже вовсю обсуждается бухгалтерами.

И это нормально.

Ведь очередные изменения правил исчисления, уплаты, отчетности по НДФЛ с 2023 года спокойно работать не дают.

Напомним, форма 6-НДФЛ уже утверждена, заполняется с отчетности за 1 квартал 2023 года, — Приказ ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Уже есть Письмо ФНС с двумя примерами, причем один пример как раз про зарплату декабря (Письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).

В примере 1 письма рассматривается зарплата за декабрь, выплаченная в январе.

В письме сказано: «если заработная плата (оплата труда) за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду».

Далее указывается, что по новым правилам это уже доход 2023 года (раз выплачен в январе), сам доход и НДФЛ с него включаются в оба раздела формы 6-НФДЛ за 1 квартал 2023 года.

Более того, и в справку по доходам физлица (Приложение 1 формы 6-НДФЛ за год, бывшая справка 2-НДФЛ) доходы за декабрь 2022 тогда попадут в 2023 году.

А это уже справка за 2023 год, сдавать которую нужно аж в 2024 году, в составе 6-НДФЛ за 2023 год.
Декабрьская зарплата не попадает в этом случае ни в раздел 1, ни в раздел 2, ни в приложение 1 за 2022 года (это по указанному письму).

Чудненько!

А что с зарплатой за 1-ую половину декабря, которую выплатили в декабре, и НДФЛ с которой не удержали???

Об этом в письме, увы, ни слова.

Рассуждаем:

- НДФЛ не удержали с зарплаты за 1-ую половину (бывший «аванс», отвыкаем его так называть теперь уже и для НДФЛ) правомерно, по правилам 2022 года.
- Является ли зарплата за 1-ую половину декабря составной частью зарплаты, выплаченной 10 января, относится ли к ней все то, что расписано в письме? Вроде да, но уверенности нет.

Ищем дополнительную информацию.

На КонтурКонференции 10.11.22 Владислав Волков сказал примерно следующее:

1. Забудем про аванс за декабрь.
2. НДФЛ с зарплаты, выплаченной 10 января за декабрь платим по новым правилам, на новый КБК, в новые сроки.
3. НДФЛ еще дальше отдалился от бухгалтерского учета и РСВ, НДФЛ теперь всегда не по начислению, а по выплате, вне зависимости от того, за какой период выплачивается доход.
4. Лучше всю зарплату за декабрь отразить в январе 2023 года, всю, включая аванс, выплаченный в декабре, потому что налог с аванса (НФДЛ) мы перечисляем тоже в декабре.

В. Волков — зам. начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России.

Жаль, что и в Письме, и в выступлении В. Волкова на конференции рассматривался только случай выплаты зарплаты за декабрь в январе.

А если и зарплату выплатили в последний день, а дата перечисления НДФЛ приходится на первый рабочий день января?
Ждем дальнейших разъяснений.

На наш взгляд, проще было бы зарплату за декабрь выплатить не в последний день, а в предпоследний рабочий, затем в последний рабочий перечислить НФДЛ. И все эти данные включить в Расчет 6-НДФЛ за 2022 год.