Неотфактурованные поставки от поставщика

Дата публикации: 25.10.2022 12:22

Неотфактурованными поставками называют поставки, по которым нет сопроводительных документов.
Несмотря на то, что каждый факт хозяйственной жизни должен оформляться первичными документами (Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), такие случаи не редки.

Зачастую документы были составлены, но по каким-то причинам не поступают вместе с товаром, например.

Напрямую ситуация в новом ФСБУ 5/2019 по запасам не рассматривается.
Бухгалтеру рекомендуем действовать по прежним правилам.

Согласно ст. 223 ГК РФ в случаях, когда правила для неотфактурованных поставок не определены договором, право собственности на товар происходит в момент его фактической передачи.
Именно этой датой следует отразить поступление товара в бухгалтерском учете и оформить документ учета, например акт приемки товара по унифицированной форме ТОРГ-4, либо любой другой документ, утвержденный учетной политикой фирмы.

Акт подписывается комиссией, составляется в 3-х экземплярах, передается:
- матответственному лицу (работнику склада),
- в бухгалтерию,
- поставщику.

Самое сложное, определиться с суммой акта. Если поставка конкретизирована в договоре (дополнительном соглашении, спецификации к договору и т.п.), то все просто, сумму берется из этого документа.

А вот если стоимость поставки не оговорена, возможно использовать рыночные цены, которые после поступления документов придется откорректировать.

В случае нереализованного на дату поступления документов товара проводки будут как при оприходовании товара:
Дебет 41 Кредит 60 - корректировка стоимости по поступившим позже документам.

Если товар будет быстро реализован раньше, чем поступят документы, корректировки рекомендуется проводить с использованием счета 91, особенно если документы поступят в следующем за датой поступления товара году.

В налоговом учете отразить расходы на приобретение товаров без документов поставщика не получится. Придется в Декларации по прибыли отразить выручку от реализации таких товаров, а расходы на их приобретение признать равными нулю.

Позже, после получения документов, можно будет представить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

На наш взгляд, по-прежнему актуальна Рекомендация Р-18/2011-КпР «Неотфактурованные поставки» Бухгалтерского методологического центра (Фонд «НРБУ «БМЦ»), тем, кто пропустил эту рекомендацию, советуем с ней ознакомиться.