Подготовка к первой бухгалтерской отчётности

ПОДГОТОВКА К ПЕРВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Вы решились, в этом году устроились на работу бухгалтером в единственном числе. Уже отправлены первые декларации, получены первые требования, сдана одна «уточнёнка».

Но впереди – первая годовая отчетность. И немного страшно.

Не нужно бояться. Нужно брать и делать.

А мы вам в этом поможем.

Сначала разберемся, что нужно сделать до того, как формировать бухгалтерскую отчетность.

Что можно сделать до конца года?

1. Проверить основу для составления отчетности – бухгалтерские документы и бухгалтерские регистры. Начать, пожалуй, лучше с регистров, ведь проверяя их, легко выявить и отсутствие документов, и неотражение операций, по которым документы как раз есть.

2. Провести инвентаризацию. Проанализировать все активы и обязательства. Проверить, чтобы фактическое состояние соответствовало учетным данным.

Важно оценить, например, соответствуют ли имеющиеся на балансе активы критериям признания. Возможно, какие-то уже давно следовало списать как устаревшие.

3. Оценить средства в расчетах. Сделать это нужно по состоянию на 31 декабря. Эту работу можно разбить на 2 части:

а) Проверить и скорректировать аналитику по счетам расчетов в бухгалтерской программе: убрать «красноту» в оборотке, задвоение контрагентов, другие «косяки» в отражении операций (если  они есть).

б) Проанализировать средства в расчетах по срокам возникновения – нет ли просроченной задолженности. Той задолженности, по которой нужно создать резерв по сомнительным долгам. Или той, которую в балансе нужно будет отражать не в составе краткосрочной задолженности, а в составе долгосрочной, и наоборот.

4. Изучить изменения законодательства, которые вступают в силу с нового года. Возможно, будет необходимо продумать, как те или иные активы и обязательства вы будете учитывать в следующем году, если изменился нормативный подход, например. И решить, какие изменения нужно ввести в учетную политику.

5. Составить личный план подготовки отчетности с указанием сроков исполнения, параллельно освежая в голове требования по сдаче отчетности. Набросать пошаговый план составления каждой формы отчетности.

6. Проверить, соблюдены ли требования по величине чистых активов компании.

7. Проверить, не попадает ли компания под обязательный аудит, проанализировать положения учетной политике по объему бухгалтерской отчетности, которую вам нужно будет сделать.

Сегодня уделим внимание рассмотрению некоторых из этих вопросов. Другие обсудим чуть позже в наших последующих постах и статьях.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ И РЕГИСТРЫ

Проверяем:

1. Все ли документы есть в наличии,
2. В документах – все ли обязательные реквизиты заполнены,
3. Все ли документы присутствуют в виде оригиналов. Если копии – срочно запрашиваем оригиналы.
4. Оцениваем случаи, когда получить оригиналы документов проблематично, причем не только до конца текущего года, а скорее всего и вообще (в том числе до конца марта 2021 – срока представления бухгалтерской отчетности). Вырабатываем стратегию действий в таких случаях.

В целях БУ мы можем, и даже должны создать первичный документ и в случае отсутствия документов поставщика. А позже, получив документы, провести корректировку учетных данных.

Подробнее об этом можно почитать в рекомендациях «Бухгалтерского методологического центра (БМЦ)»:

• от 22.05.2015 № Р-18/2011 КпР «Неотфактурованные поставки»,
• от 22.05.2015 № Р-62/2015-КпР «Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам».

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Инвентаризацию в целях составления годовой бухгалтерской отчетности проводят для того, чтобы проверить активы и пассивы, отражаемые в отчетности. Есть ли в наличии, соответствуют ли критериям признания, правильно ли отражены.

Возможно, у вас на складе много товаров, стоимость которых на текущий момент в разы меньше, чем их стоимость в балансе, но резерв на обесценение ни разу не создавался. Быть может среди должников, задолженность которых отражена в балансе,  есть банкроты…

Рассмотрим на примере основных средств (ОС).

Помимо проверки фактического наличия ОС нужно еще будет оценить, соответствует ли наш объект ОС этой категории:

• способен ли приносить экономическую выгоду в будущем,
• продолжает ли эксплуатироваться как ОС (а может его решено продать, и он уже не используется?).

Не помешает уже на этом этапе решить, нужно ли проводить переоценку ОС (предусмотрена ли такая процедура учетной политикой по бухгалтерскому учету).

По строке «основные средства» в балансе будут отражаться и затраты по незавершенным объектам капитальных вложений (счет 08) и оборудование к установке (счет 07).

По каждому объекту, учтенному на этих счетах, необходимо выяснить, чего не хватает для ввода их в эксплуатацию, планируемый срок ввода в эксплуатацию.

Может случиться, что имущество уже используется в работе, но амортизация по нему не начисляется (не введено в эксплуатацию по данным автоматизированного учета). В таком случае информация в балансе будет искажена.

СРЕДСТВА В РАСЧЕТАХ

Данные этого раздела бухгалтерского учета могут серьезно искажать бухгалтерскую отчетность, если отражены неверно.

Для проверки бухгалтеру нужно сформировать в программе оборотно-сальдовую ведомость по счету учета расчетов со всей возможной аналитикой (по контрагентам, договорам, документам расчетов).

Если по одному контрагенту есть и дебетовое и кредитовое сальдо, следует проверить правильность аналитического учета. Возможно, данные были ошибочно отражены, например,  не по тому договору.

После «чистки» аналитического учета, по тем контрагентам, у которых есть остатки по счетам, нужно сформировать и отправить партнерам акты сверки.

Важно, чтобы ваши данные и данные контрагента на конец года совпадали. Понятно, что лучше акты сверки рассылать в первые рабочие дни января, но в целях подготовки к составлению отчетности можно запросить акты и сверки на одну из декабрьских дат, особенно по тем партнерам, по которым много операций, есть возвраты и корректировки.

Кроме того, очень важно при анализе средств в расчетах оценить сумму задолженности на предмет погашения.

Если сроки расчетов нарушены, возможно, следует создать резерв по сомнительных долгам.

А если задолженность соответствует критериям безнадежной задолженности, ее необходимо списать.

Долг признается безнадежным и списывается в полной сумме, включая НДС, если произошло одно из следующих событий:

• истек срок исковой давности,
• организация-должник ликвидирована,
• организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо,
• судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

Списание проводят по истечению срока давности (обычно 3-х лет). Но срок давности нужно проверить, ведь в некоторых случаях он прерывается/приостанавливается:

• должник подписал акт сверки,
• прислал письмо с просьбой об отсрочке или признал долг,
• заплатил часть долга (проценты, неустойку)
• было составлено дополнительное соглашение к договору, из которого следует, что должник признал свое обязательство.

В этих случаях срок исковой давности начинает считаться заново. Помним, что он не должен превышать 10 лет со дня образования задолженности.

Если безнадежная задолженность зафиксирована, для ее списания составляется приказ об инвентаризации долга, а по результатам инвентаризации – акт. Например, по форме ИНВ-17. Затем на основании акта и справки бухгалтера руководитель подписывает приказ о ликвидации долга.

В бухгалтерском учете списание такой задолженности осуществляется за счет резерва по сомнительным долгам (например, Дебет 63 Кредит 62). Если суммы резерва недостаточно, разница списывается на прочие расходы (Дебет 91.2 Кредит 62).

Списанная сумма долга учитывается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет в полной сумме долга, и только затем списывается окончательно.

Мы рассмотрели только часть вопросов, связанных с подготовкой к формированию годовой бухгалтерской отчетности. Но главное, начать.

Автор статьи Марина Владимировна Кашпур,     преподаватель Центра экономических знаний "Фин-Инфо"

Обо всех актуальных новостях мы рассказываем на наших курсах и семинарах.

Всегда актуальное расписание здесь >>>

Телефон с WhatsApp: 8-913-980-52-83