Популярный налоговый маневр для IT-компаний с 2021 года

Дата публикации: 14.09.2020 00:00

Все чаще мы слышим про «налоговый маневр» - перераспределение налоговой нагрузки внутри некоторых отраслей экономики или категорий налогоплательщиков.

С 2021 года вступят в силу льготные условия для IT-компаний. Цель – повысить привлекательность ведения бизнеса в России разработчиками программ для ЭВМ и баз данных (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Посмотрим, какие льготы предполагаются для таких компаний.

НДС

Освобождение от НДС реализации теперь будет касаться:

не всех программ для ЭВМ и баз данных, а только тех, что включены в единый реестр российских программ,
а также прав на использование таких программ и баз данных, в т.ч. обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей.

Действовать будет и при предоставлении доступа к передаваемым IT-продуктам через сеть «Интернет».

В декларации по НДС такие компании будут заполнять раздел 7, указывая код операций 1010256.

Напомним, что оператором реестра российских программ является Минкомсвязь РФ.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Главное – снижение ставки налога в Федеральный бюджет до 3% и ставка в Региональный бюджет в размере 0%.

Такие ставки будут применяться, если IT-компания выполнит следующие условия:

Государственная аккредитация
Поддержание уровня доходов от такой деятельности не менее 90% от всех доходов организации на протяжении отчетного (налогового) периода.

При расчете доли учитываются практически все доходы от реализации и внереализационные доходы за исключением курсовых разниц и не облагаемых налогом на прибыль доходов. Не учитываются также доходы от уступки прав требования долгов, возникших по доходам при реализации льготируемых товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Среднесписочная численность сотрудников за тот же период – не менее 7 человек.

В декларации по налогу на прибыль будет нужно указывать особый код в графе «признак налогоплательщика».

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Ставки по страховым взносам будут, пожалуй, самыми низкими и в России, и в мире. Совокупный размер – 7,6 %, в т.ч.:

на обязательное пенсионное страхование – 6%,
на обязательное социальное страхование – 1,5%
на ФОМС – 0,1%.

Условия применения пониженных взносов те же, что и по налогу на прибыль.

Если компания включена в реестр малых и средний предприятий, и имеет право и на другие пониженные ставки по взносам, то в приоритете – ставки для IT-компаний.

И нужно учесть, что такие ставки – это не льгота, которой можно воспользоваться или не воспользоваться по собственному желанию, это особенность налогообложения этой категории плательщиков страховых взносов.

В расчете по страховым взносам будет необходимо заполнить приложение 5 к разделу 1.

УСН

На федеральном уровне новые льготы не установлены. Но на региональном уровне уже сейчас действуют в некоторых регионах. Например, в Иркутской области при режиме «доходы минус расходы» ставка УСН 7,5 %, доля доходов – не менее 70%.

Кроме того, уже принят ряд постановлений правительства, касающихся прочих форм господдержки IT-компаний, например в отношении субсидий из Федерального бюджета.

Теги новоеналоги