Дата публикации: 07.04.2022 19:23
Рассмотрим 2 варианта:
- для осторожного бухгалтера,
- бухгалтера, готового отстаивать свою позицию.
Бухгалтер, учитывающий все рекомендации контролирующих органов, действует по правилу: счет-фактуру на полученный аванс можно не выставлять, если аванс получен и реализация произошла в течение одного квартала, и между этими событиями прошло не более 5 календарных дней.
Об этом говорится, например, в письмах Минфина РФ от 29.03.2022 № 03-07-14/22553, от 09.09.2021 № 03-07-09/73118.
Если аванс получен в конце квартала, а реализация – в первых числах следующего квартала, то даже при промежутке менее 5 дней между этими событиями, выставить счет-фактуру на аванс будет правильным.
Об этом — в письме Минфина РФ от 24.09.2020 № 03-07-11/83677.
Исключение — производство товаров, работ, услуг со сроком изготовления более 6-ти месяцев. В этом случае налогоплательщик может предусмотреть в учетной политике (УП) вариант не выставлять счета-фактуры на полученные в счет будущих поставок оплаты в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ.
Но при этом должны выполнять следующие условия:
- товары должны быть включены в специальный перечень Правительства (Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468),
- должен вестись раздельный учет в отношении операций с длительным производственным циклом и обычных операций,
- с декларацией по НДС нужно представлять копии контрактов с покупателями и документы, подтверждающие длительность производственного цикла (см. Приказ Минпромторга России от 07.06.2012 № 750).
Бухгалтер, готовый отстаивать свою позицию, может использовать все 3 варианта, которые предусмотрены, например, настройкой НДС программы 1С:
- не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней,
- не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца,
- не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.
Но мы бы такой подход применять не советовали.
Напомним, что в графе «наименования товаров, работ, услуг» писать что-то типа «аванс», «предоплата по договору…» не совсем верно. Рекомендация — указывать обобщенное наименование того, за что получила предварительный платеж. При желании можно дополнить и информацией о размере аванса.
Например: «за сантехнику в ассортименте (предоплата 50% по договору №…)».