Субсидии ноября 2021 НДФЛ и взносами не облагаются

Дата публикации: 14.12.2021 00:00

Очень хорошо. Но сложности возникли там, где не ждали. В отражении такого освобождения в бухгалтерских программах.

Но сначала про нормативный документ.

Это закон 382-ФЗ от 29.11.2021. Он внес много изменений в НК РФ. Мы о них еще будем говорить в следующих постах.

Пока про НДФЛ и взносы с конкретных субсидий.

Внесены изменения в статьи 217 и 422 НК РФ. Это статьи про доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ и взносами.

По новому п. 89 статьи 217 и п.п. 17) п. 1 статьи 422 НК РФ теперь не облагаются суммы выплат работникам до 12 792 рублей за ноябрь/декабрь 2021 года, если эти суммы выплачены за счет федеральной субсидии. Не облагаются один раз, в месяце получения субсидии.

Напомним, что субсидию могли получить субъекты малого бизнеса и социально ориентированных НКО, пострадавшие… в связи с нерабочими днями за октябрь-ноябрь 2021 года и мероприятиями, связанными с ограничениями из-за ковида.

Формулировки в законе 382-ФЗ не позволяют уверенно принимать решения.
Например, может оказаться, что зарплата сотрудника за месяц меньше МРОТ. Но не потому, что ему установили слишком маленький оклад, а потому, что он работал не полный месяц. Можно ли ему также не облагать НДФЛ взносами всю сумму выплаченного дохода? Не факт.

А если сотрудников на конец месяца оказалось больше, чем получено субсидий (приняли несколько человек в последнюю декаду месяца, например). Каждому можно не облагать сумму выплаты, исходя из МРОТ, или только тем, которых «посчитали», когда подавали заявление на субсидию?

Однозначного ответа на этот вопрос тоже пока нет. Некоторые методисты считают, что можно «льготировать» выплаты всем сотрудникам, т.к. в законе нет четкого указания на то, что освобождаются только выплаты за счет субсидии. Главное, что работодатель — получатель субсидии.

Про районный коэффициент. Суммы в законодательстве установлены твердые. Это значит, что с районного коэффициента и НДФЛ и страховые взносы считаем.

Не совсем ясно, как отражать новую необлагаемую сумму по НДФЛ в учете, а затем в 6-НДФЛ: как сумму, уменьшающую выплаты (тогда в 6-НДФЛ вообще не показываем), или как налоговый вычет (тогда в 6-НДФЛ отражаем в строках «вычеты»)? Ждем дальнейших разъяснений.

В расчете по страховым взносам — суммы показываем в строках для необлагаемых доходов.

В декларациях по прибыли и УСН суммы субсидий не показываем.

Субсидия разовая, и пока разработчики 1С не планируют дорабатывать для программы для этого частного случая освобождения от НДФЛ и взносов.
Даже для ЗУП. Что же говорить об 1С 8.3 БП…

Это значит, что бухгалтерам придется придумывать свои способы отражения в программе. И делать кучу ручной работы.

Для ЗУП чуть проще, можно опередить вид необлагаемых начислений. И разбить выплаты на две части – облагаемую и необлагаемую. А потом считать в обычном порядке.

В 1С 8.3 БП придется все корректировки делать вручную, в т.ч. корректировки по НДФЛ и взносам.

А вы любите «ручные» операции в 1С БП?