Вы уже сдали расчет 6-НДФЛ за 1 квартал в ИФНС или пока в процессе?

И ВНОВЬ 6-НДФЛ

Вы уже сдали расчет 6-НДФЛ за 1 квартал в ИФНС или пока в процессе?

Напомним, что ФНС выпустила несколько писем в помощь налогоплательщикам, вернее налоговым агентам. Даны ответы лишь на набольшую часть вопросов, возникших у бухгалтеров по 6-НДФЛ. Советуем изучать именно их.

Небольшой обзор по письмам ФНС (6-НФДЛ):

1. Письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-/19702@

Даны пояснения для случаев, когда доходы превысили 5 млн. рублей. В приложении к письму рассмотрены 3 достаточно подробных примера. Примера заполнения 6-НДФЛ для доходов свыше 5 млн. рублей за квартал.

В первом примере только зарплата, во втором еще и пособие по временной нетрудоспособности, в третьем – зарплата и дивиденды.

Тем, кого интересуют новые правила расчета НДФЛ с дивидендов с 2021 года, лучше изучить пример в следующем письме.

2. Письмо ФНС России от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@

А пример такой. Российская организация выплатила в 1 квартале 2021 года своему единственному участнику 7 млн. рублей дивидендов. При этом сама организация получила дивиденды в сумме 3 млн. рублей.
7 млн. рублей отражается в разделе 2 6-НДФЛ следующим образом:

Сначала 5 млн. рублей в разделе со ставкой 13 %, затем 2 млн. рублей в разделе со ставкой 15% (строки 110, 111 на каждом листе).

По новым правилам при расчете НДФЛ, подлежащего уплате, можно применить своеобразный «вычет» или «зачет налога на прибыль», удержанный с дивидендов, полученных организацией (п. 3.1 статьи 214 НК РФ).

Сумма «зачета» в примере = 3 млн. руб. * 13% = 390 тыс. рублей.
Эти 390 тыс. сначала снижают НДФЛ по ставке 15% (2 млн. рублей * 15% = 300 тыс. рублей) до нуля. Зачет равен 300 тысячам рублей. А уже затем оставшиеся 90 тысяч рублей уменьшают НДФЛ по ставке 13%.

Сумма к уплате в бюджет по ставке 13% становится 560 тыс. рублей (650 – 90 = 560).

Вот такая новая арифметика.

3. Письмо ФНС РФ от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@

Это письмо посвящено переходному периоду по НДФЛ.

Рассматривается НДФЛ с декабрьской зарплаты. Зарплата выплачена 31.12.2020. Крайний срок перечисления НДФЛ – 11.01.2021.

В 2021 году нет оснований отражать НДФЛ с декабрьской зарплаты в расчете за 1 квартал. Ведь по новым правилам, в разделе 1 расчета отражается только НДФЛ, удержанный в отчетном квартале, вне зависимости от срока перечисления налога.

В письме отмечается, что если вы все же отразите «декабрьский» НДФЛ в расчете за 1 квартал, ошибки, повлекшей завышение или занижение налога, не будет, уточненный расчет сдавать не нужно.

4. Письмо ФНС России от 06.04.2021 г. № БС-4-11/4577@

Наиболее полезным представляется последний абзац письма, в котором говорится о том, что в строке 112 можно отразить все выплаты, производимые в рамках трудовых отношений, в т.ч. премии, компенсации, выплаты, имеющие социальный характер и т.п. Именно поэтому, при заполнении расчета в программе 1С в строку 112 попадет, например, не только матпомощь с кодом дохода по НДФЛ 2760, но и матпомощь с кодом 2710. По крайне мере такие правила действуют на момент написания поста.

5. Письмо ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@

Рассматривается выплата зарплаты за март 2021 года в последний день марта — 31.03.2021. По старым правилам (правилам 2020 года) мы бы отразили эту операцию в разделе 2 во 2-м квартале, ведь крайний срок перечисления НДФЛ приходится уже на апрель.

Но в 2021 году действует новое правило, повторим его еще раз цитатой из письма:
«в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь - март 2021 г., независимо от срока их перечисления…»

Поделитесь своим опытом заполнения нового 6-НДФЛ.

__________________________________
Наш телефон с WhatsApp 8-983-310-15-94