Что учесть при УСН, если впервые заключен договор лизинга

Дата публикации: 31.10.2023 00:00

Казалось бы, новый стандарт ФСБУ 25/2018 это про бухучет...
Он и называется «Бухгалтерский учет аренды». Причем здесь УСН?

Ни при чем.
Но есть особенности отражения операций по лизингу в программе лизингополучателя.

Рассмотрим чуть более подробно.

Лизинг возьмем самый простой, без дисконтирования (предположим, компания имеет право на упрощенный учет и отчетность).

1. Обычно, когда бухгалтер компании на УСН отражают документы поставщиков в программе, в отношении НДС по документам поставщика всегда ставит флажок напротив строчки «НДС включать в стоимость». Или флажок устанавливается автоматически, так как в настройке системы налогообложения указано «УСН».

Это правило не для лизинга.
В документе «Поступление в лизинг» нужно убедиться, что флажок «НДС включать в стоимость» снят.

Иначе не получатся проводки, которые следуют из положений ФСБУ 25/2018 и которые автоматизированы разработчиками 1С для этого документа.

Проведя документ и сформировав оборотно сальдовую ведомость на конец дня поступления предмета лизинга, мы должны увидеть остатки на счетах:

- По дебету 01.03 – стоимость предмета лизинга без НДС (стоимость ППА),
- По кредиту 76.07 – обязательства по договору лизингу за весь период договора,
- По дебету 76.07.9 – входной НДС со всей суммы договора.

2. При УСН «доходы минус расходы» каждый лизинговый платеж затем включается в расходы при соблюдении условия (оплата произведена, лизинговые услуги оказаны).
По договору выкупная стоимость предмета лизинга может быть включена в сумму лизинговых платежей (см. условия собственного договора и график платежей к договору лизинга).

Вот его взять в расходы при УСН можно только тогда, когда перейдет право на предмет лизинга (в конце договора). И пусть зачастую сумма выкупной стоимости небольшая, но если мы учтем эту часть в налоговых расходах УСН раньше срока, это будет не правильно.

3. При ежемесячном отражении услуг лизинга также проверяйте, чтобы был снят флажок «НДС включать в стоимость».

4. При проведении документа «Выкуп предметов лизинга» по окончанию лизингового договора нужно «подправить» проводки по НДС.
На текущий момент программа отнесет выделенный НДС на счет 91.02. Увы, пока придется исправлять вручную: нажать значок «проводки», в левом верхнем углу формы поставить флажок «Ручная корректировка...», заменить счет 91.02 на 01.01 в части НДС, указанного в счет-фактуре лизингодателя по выкупу предмета лизинга.

Как видите, особенностей не так много. Успехов.

Теги полезные_материалы