Дата публикации: 07.09.2023 00:00
С введением ЕНС изменились и правила начислений пеней и штрафов по платежам с бюджет.
А в связи с тем, что личный кабинет ЕНС с января 2023 работал мало и не у всех, действуют некоторые послабления до конца 2023 года.
Новое с 2023 года:
1. Пени начисляют не по каждому налогу, сбору, взносу, входящему в ЕНП, а при образовании отрицательного сальдо на ЕНС по всем налогам/сборам в совокупности (при неуплате налоговых платежей).
Ставка пени при наличии отрицательного сальдо ЕНС при сроке неуплаты до 30 дней включительно — 1/300 ставки Банка РФ, более 30 дней — ставка 1/150 ставки Банка РФ (п. п. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2022 № 03-02-07/126954).
2. Если ФНС в личном кабинете ЕНС не сформировала совокупную обязанность (у ФНС нет декларации/уведомления и т.п., или отчетность подана с ошибками), налоговые платежи не считаются уплаченными, даже если сам платеж ЕНП сделали (деньги с р/с организации в бюджет перечислили).
Это касается и случаев, когда есть положительное сальдо на ЕНП (так называемое «ложно положительное» сальдо) — Письма ФНС от 06.02.2023 № 3Г-3-8/1441@, от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@.
3. Уплата пени производится на тот же КБК, что и сам ЕНП (при работе с уведомлениями), при работе с платежками со статусом «02» — КБК 1821 1617 0000 1000 0140.
4. В общем случае не признается правонарушением неуплата (не полная уплата) налога, если есть положительное сальдо ЕНС все время от даты уплаты налога до вынесения решения о привлечении к ответственности в достаточном размере.
Налогоплательщик в такой ситуации от штрафа освобождается (п. 4 ст. 122 НК РФ).
До конца 2023 года:
1. Применяется единая ставка пени в размере 1/300 ставки Банка РФ (п. 5 ст. 75 НК РФ).
2. Пеня не начисляется на сумму недоимки, не превышающей размер положительного сальдо (определяется автоматизировано каждый день), увеличенного на сумму, зачтенную в счет предстоящих платежей конкретных налогов (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
Не про пени и штрафы
Дополнительно, для тех, кто работает в 2023 году не с уведомлениями, а с платежками со статусом «02»: с августа Минфин и ФНС активизировали работу по информированию налогоплательщиков, что платежки со статусом «02» действуют только до конца года (Письмо Минфина от 15.08.2023 № 21-01-09/96405), а также напомнили об исправлениях платежек «02» и о преимуществах уведомлений (Письмо ФНС от 14.08.2023 № СД-4-3/10444).